Diskontované (bezkupónové dluhopisy)
Diskontované (bezkupónové dluhopisy) – pohled investora:
účtování na účtu 065 (dlouhod.,drž.do spl), resp. 253 (urč. k obch.)či 256 (krátkod., drž. do spl.)
Nákup pořízení krátkodobých 259 či rovnou 256 / 211, úroky z dluhopisu za letošek (předpis) (256 „nabíhá do ocenění“ / 666), úroky které přijdou až v příštím roce 256 / 384 (výnosy příštích období).
Např.:
Pokud jsem koupil dvouletý dluhopis od emitenta (na primárním trhu), JH = 1200, koupil jsem za 1000,- (nákup diskontovaného dluhopisu je vždy „pod pari“, pokud nejsem blbec):
– hodlám držet do splatnosti; (dvouletý ==> dlouhodobý).
Nákup 065 / 221 – ocenění v době pořízení = 1000,-
V době splatnosti (za 2 roky) mi bude vyplacena JH = 1200 – to bude ocenění v době splatnosti. Musím to postupně přizpůsobovat, takže za rok to bude 1100 (účtujeme 100,- na 065 / 666), za 2 roky těch 1200 (účtujeme 100,- na 065/666).
Tj. brutto hodnota 2004 = 1000, 2005 = 1100, 2006 = 1200.
V době splatnosti mi emitent vyplatí 1200,- 221 / 065 (či 065 + 065 DISKONT if si vedu analytiku na ty stovky ročně).
(držba celé 2 roky, nepočítám žádné části diskontu – easy)
Např.:
Pokud jsem koupil dvouletý dluhopis na sekundárním trhu (od jiného týpka, co to předtím koupil od emitenta). JH = 1200, emise byla 1.1. 2004, nakoupil jsem 1.7. 2004 za 1060.
– hodlám držet do splatnosti.
řešení:
1060 Kč ……….. 065 / 221
(budu držet 18 měs. – od 1.7.2004 do splatnosti); hodnota se za tu dobu zvýší z 1060 na 1200.
za rok 2004 – 6/18 z částky (1200 – 1060) = cca 47,-………………….. 065 / 665
za rok 2005 – 12/18 z částky (1200 – 1060) = cca 93,- ……………….. 065 / 665
Tedy např. brutto hodnota dlužných CP na konci roku 2004 = 1060 + 47 = 1107,-
Pokud je diskontovaný dluhopis krátkodobý – účtuje se stejným způsobem, jen místo účtu 065 je účet 253 k obchodování či 256 pokud chci držet do splatnosti. Stejně musím rozpočítat hodnotu od pořízení do splatnosti a postupně zvyšovat BRUTTO. V easy případě je to vše v rámci jednoho roku (např. 1.3. – 1.9.), v horším případě to přesáhne období (např. 1.11. – 1.3.) – v tom horším musím vypočítat hodnotu k úč. závěrce, a to nejen proto, že se mě na ní zaručeně zeptá Randáková v písemce :-)….
dlouh. dluhopis držený do splatnosti získán darem 065 / 413, zaplacena darov.daň 538 / 345