Hlavní kniha
Hlavní kniha
• Obsahuje uspořádání účetních zápisů z věcného hlediska – systematicky ¨
• Obsahuje syntetické účty dle účtového rozvrhu
• Poskytuje minimálně tyto informace:
a) PS účtů ke dni, kdy se otevírají účetní knihy
b) souhrnné obraty stran MD a D alespoň za kalendářní měsíc
c) Zůstatky účtů ke dni, ke kterému se sestavuje účetní závěrka
Příklad hlavní knihy
– skládá se z jednotlivých syntetických účtů, na které jsou systematicky zaznamenávány změny
Účet 311 – Pohledávky
Knihy analytických účtů
– podrobněji rozvádějí účetní zápisy hlavní knihy
Knihy podrozvahových účtů
– obsahují účetní zápisy, které se neprovádějí v deníku a hlavní knize, přesto evidují skutečnosti, jejichž znalost je významná pro posouzení majetkoprávní situace podniku a jeho finančních zdrojů
– např. účty najatého majetku, účty majetku se zástavním právem, majetku vzaného do úschovy apod.
Kontrola správnosti účetních zápisů
a) formální kontrola
– provádí se poslední den v měsíci – za uplynulý měsíc a za sledované období
– prostřednictvím předvahy a kontrolní soupisky
