ODLOŽENÁ DAŇ

ODLOŽENÁ DAŇ
O co jde?
Jde o dočasné rozdíly účetní a daňové hodnoty aktiv a závazků, které se v budoucnu obrátí. Účtování odloženého daňového závazku je v souladu se zásadou opatrnosti – nyní je úč. hodn. aktiv > daňová hodnota aktiv (neboli např.: daňové odpisy jsou větší než účetní) tzn. že daňový HV teď snižuji a platím nižší daň. V následujících obdobích se situace obrátí a já budu platit na daních více (budu mít vyšší HV). Protože o tom vím, musím se na tu dobu připravit tím, že zadržím část zisku v současnosti tak, že zaúčtuji do nákladů „odloženou daň“ – na MD účtu 592. Tento závazek visí na účtu 481. Když se situace obrátí, budu účtovat na opačnou stranu účtu 481 a 592. Na konci odpisování se musí situace vyrovnat ==> suma daňových odpisů = sumě účetních odpisů. To by se také stalo, kdyby daňové sazby kterými se rozdíly násobí zůstávaly ve všech letech odpisování stejné. Tak tomu u nás v ČR ale není – výsledný rozdíl který zbyde na konci na účtu 481 se zaúčtuje do vlastního kapitálu jako nerozdělený zisk 428* resp. neuhrazená ztráta 429** minulých let.
* – v případě že nám zbyl na 481 závazek (šetřili jsme na budoucí daně příliš – nerozdělovali jsme v minulých letech celý zisk)
** – v případě že nám zbyla na 481 pohledávka (šetřili jsme na na budoucí daně málo, a teď tam máme ztrátu)
A vo tom to je!

Ještě je možnost, že z nějakých důvodů začnu účtovat o odložené dani až po určitých letech odpisování. V takovém případě vypočítám jaký má být stav odl. daň závazku k 1.1.*** tohoto roku (roku kdy začínám účtovat odl.daň) a provedu zápis 429/481 (závazek), nebo
481 (pohl.)/428. (tím jsem dostal na účet 481 to co tam má být, dál účtuju v běž.obd. normálně odl. daň 592 / 481 či 481 / 592 ).
*** – tak, že určím daňovou a účetní hodnotu aktiv k 31.12. (den předcházející tomu 1.1.) a porovnám je. K výpočtu ODZ či ODP použiju sazbu násl. úč. obd. (tedy sazbu běžného obd.) – vysvětlení použití sazby viz dále.