Účtování o změně reálné hodnoty CP

Účtování o změně reálné hodnoty CP:

Zvyšování hodnoty = účtujeme na MD účtů cenných papírů
Snižování hodnoty = účtujeme na D účtů cenných papírů

a) účtování o reálné hodnotě CP na 251 nebo 253:
účtuje se na konci roku výsledkově na účet 564 u majetkových CP nebo na účet 566 u dlužných CP při snižování reálné hodnoty CP. Při zvyšování se účtuje na účty výnosové 664 nebo 666.

b) účtování o reálné hodnotě CP na 061 nebo 062:
účtuje se rozvahově. V rámci vlastních zdrojů byl zřízen účet 414 – Oceňovací rozdíly z přecenění majetku a závazků. Souvztažně s účtem 414 účtujeme na účty 061 a 062 na stranu MD nebo D, podle toho, jestli se hodnota zvyšuje nebo snižuje. Z toho vyplývá, že účet 414 může mít aktivní i pasivní zůstatek.

c) u dlužných CP, které držíme se záměrem držet je do splatnosti, se o změně reálné hodnoty neúčtuje

d) u vlastních akcií a vlastních dluhopisů, které jsme emitovali my jako úč. jednotak se o změně reálné hodnoty také neúčtuje

e) účtování o změně reálné hodnoty CP na 063 a 257:
účtuje se stejně jako účty 061 a 062, tj. používáme účet 414

f) u majetkových účastí s podstatným nebo rozhodujícím vlivem se reálná hodnota nezjišťuje (§27 odst. 1 Zákona o UCE)
Ale u těchto majetkových účastí můžeme provádět metodu ekvivalence, tj. nezjišťujeme reálnou hodnotu, ale ekvivalentní. Podle společenské smlouvy zjistíme, jaký podíl máme ve společnosti a porovnáme s vlastním jměním.
Na účtech 061 a 062 máme evidované i obchodní podíly, na které lze také použít metodu ekvivalence. O změně ekvivalentní ceny se účtuje rozvahově souvztažně s účtem 414.

Účtování a daňové posuzování prodeje CP
– Výnos účtujeme na 661
– Náklad účtujeme na 561
– Ostatní CP přeceňované účtujeme na 414
– Než prodáme CP, musíme stornovat oceňovací rozdíl, tj. pasivní oceňovací rozdíl

CP eviduje v PC 100. První rok provedu přecenění a zjistím snížení hodnoty, druhý rok při přeceňování zjistím zvýšení hodnoty. CP tedy pak eviduji v hodnotě 110. Než provedu vlastní prodej CP, musím zrušit oceňovací rozdíl a mít na účtě 063 CP v původní ceně, tj. 100. Provedu zrušení v hodnotě 10 na MD 414/D 063.
Následně zaúčtuji prodej CP, tj. úbytek CP v hodnotě 100 na MD 561/D 063.
Poté účtuji tržbu z prodeje CP v hodnotě 50 na MD 311/ D 661.