Základní typy krátkodobých a dlouhodobých investic

– Základní typy krátkodobých a dlouhodobých investic
o krátkodobé (do 1 roku, záměr obchodování – výnos z rozdílu nákup. a prod. ceny)
– depozitní certif.
– obchodní dluhopisy
– pokladniční poukázky (str 203)
o dlouhodobé (nad 1 rok, záměr držet do splatnosti, či získat podíl na řízení)
– obchodní investice
– investice v přidruž. a dceřin. podnicích
– inv. v nemovitostech
– ostatní investice (str 204)
==> rozhodující pro zahrnutí či ne do dlouh. je funkce v podniku. Pak teprv se díváme na splatnost.

– oceňování investic:
o v minulosti (IAS):
– klasifikace dle doby držby
– dlouhod. inv: právo volby – metoda nákladů; v přeceněných částkách; nižší ze dvou hodn. náklady X tržní h. (u obchodovatelných)
– při pořízení – hist. náklady
– při trvalém poklesu hodnoty – výsledovka N
– krátkodob. inv. buď v tržní hodnotě, metodou LCM;
– dosud spor, zda vykazovat v LCM (opatrnost) nebo v reálné hodnotě (trž. c. na aktivním trhu).
– tyto investice se často berou jako souhrnné portfolio, ne podle jednotlivých inv., US GAAP má proti tomuto zjednodušení výhrady
o dnes (IAS novel. dle US, požadav. fin. trhů)
– investice charakteru fin. aktiv -obchodovatelné dluhové a maj. c.p. vyjmuty z úpr.
– obchodovatelné c. p. – vždy vykaz. jako krátkodobé, neamortizovány.
– c.p. drž. do spl. – subjekt zamýšlí je držet, pokud chce prodat – nelze vykaz. jako drž. do spl.
– někt. aktiva ne cen. pap. – poskyt. půjčky..
– c. p. realizovatelné – zpeněžitelné ale podnik nemá v úmyslu s nimi obchodovat.
– všechny tyto investice (fin. akt.) – při pořízení: náklady pořízení; při vykaz.:
• do spl. – náklady pořízení uprav. o amortizaci diskontu či prémie
• k obch. – přeceň. na reál. hodn. (výsledovka)
• realiz. – přeceň. na reál. hodn. (výsledovka nebo přímo VK)
• inv. bez kotované ceny – pořiz. n., při snížení – výsledovka.
• nemovit.(RH,NP), dceři a přidr.spol.(Ekviv.met.,RH) – možnosti volby (- srovnatelnost)