Daně a dotace

Účtová skupina 34 je vyhrazena pro účtování vztahů:

1) ke státnímu rozpočtu
2) k finančním úřadům
3) ke správním orgánům

343 – DPH

Na účtu 343 účtujeme o DPH, která je daní nepřímou.
Na MD 343 účtujeme o DPH na vstupu, která představuje nárok na odpočet nebo vrácení DPH fin. úřadem.
Na D-343 se účtuje o DPH na výstupu, která je závazkem vůči fin. úřadu.

FO i PO, která je podnikatelským subjektem může být v souladu se zákonem o DPH plátcem této daně. Zákon o DPH stanoví podmínky při jejichž splnění se účetní jednotka musí zaregistrovat jako plátce DPH.
V ostatních případech může být dobrovolným plátcem DPH.
Základní sazba DPH je 22%, snížená 5%.

Je-li materiál nakupován od plátce DPH musí být zdaněn DPH.
O DPH účtujeme na účtu 343, který může mít zůstatek na straně MD i D.

Při nákupu účtuje o DPH na vstupu na MD 343 a závazku vůči dodavateli na D 321.
Tato daň představuje pohledávku vůči finančnímu úřadu.
DPH není součástí pořizovací ceny.

Pokud bylo zboží již nakoupené s DPH a my ho prodáváme a jsme také plátci DPH, musíme při prodeji vyúčtovat podíl DPH z prodejní ceny.
Při prodeji jde o DPH na výstupu účtujeme na D-343 vůči finančnímu úřadu vzniká závazek.

341, 342

Pro zaúčtování daní z přijmu (přímých daní) PO a FO jsou určeny účty 341 a 342.

Účet 341 použije ÚJ pokud je současně plátcem i poplatníkem daně, tedy např. platí-li za sebe daň z příjmu PO.

Na MD-341 se účtují uhrazené zálohy na daň i úhrada celkové daňové povinnosti.
Na D-341 se účtuje předpis daňové povinnosti. Tato daň je pro ÚJ nákladem na MD-účtu skupiny 59.

Př.: 1) VBÚ – úhrada zálohy na daň z příjmu PO 300 000,– 341/221
2) Předpis daně z přijmu z běžné činnosti 700 000,– 591/341
3) VBÚ – úhrada doplatku daně 400 000,– 341/221

Účet 342 se používá pokud je ÚJ plátcem, ale nikoli poplatníkem daně z příjmu např. při zdanění mzdy zaměstnance nebo dividendy akcionáře.

Př.: 1) ZVL – srážka zálohy daně z přijmu 3000,– 331/342
2) VÚD – ze zisku přiznány dividendy 50 000,– 431/364
3) VÚD – zdanění dividend 15% 7 500,– 364/342
4) VBÚ – odvedeme daň z přijmu FÚ 10 500,– 342/221

345

Na účtu 345 se účtuje spotřební daň, silniční daň, daň dědická, darovací a z převodu nemovitostí.

Kromě spotřební daně jsou ostatní daně pro ÚJ nákladem na MD účtu skupiny 53.

Na MD-345 účtujeme úhradu zálohy i doplatku daně.
Na D-345 předpis daňové povinnosti

Př.: 1) VBÚ – úhrada zálohy na silniční daň 2 000,– 345/221
2) Předpis daně z nemovitosti 3 500,– 532/345
3) Předpis silniční daně 4 500,– 531/345
4) VBÚ a) úhrada zbytku silniční daně 2 500,– 345/221
b) úhrada daně z nemovitosti 3 500,– 345/221
c) vrácen nadměrný odpočet DPH 15 000,– 221/343
5) Předpis darovací daně 7 200,– 538/345
6) VBÚ – úhrada darovací daně 7 200,– 345/221

Spotřební daň vstupuje do PC výrobku = 111/345

346,347

Ve skupině 34. jsou zařazeny také účtu 346 a 347, které slouží k zaúčtování účelových dotací.
Účelové dotace představují nenávratný příděl peněz ze státního rozpočtu nebo rozpočtu obce.

Na MD 346 nebo 347 účtujeme nárok na dotace
Na D příjem dotace.

Je-li dotace určena na dlouhodobý majetek zaúčtuje se na D-042 snížení PC majetku a MD 346 nebo 347.
Je-li určena na úhradu provozních nákladů, zaúčtuje se do výnosů na D-648.

Př.: 1) Nárok na dotaci na dl.majetek ze SR 100 000,– 346/042
2) VBÚ-přijata dotace 100 000,– 221/346
3) DF za dl. majetek 300 000,– 042/321
+ 22% DPH 66 000,– 343/321
4) Zařadíme do užívání 200 000,– 022/042
5) Roční odpis – 20% PC 40 000,– 551/082