Jaké použít sazby pro výpočet odložené daně

Jaké použít sazby pro výpočet odložené daně?
Obecně by se měly použít sazby toho roku, kdy bude daň vyúčtována. Např. 2004: ÚO DO (daňový závazek se snižuje – v tomto roce se účtuje odl. daň. pohl. i když konečný stav 481 může stále být „závazek“ – ovšem nižší). Takže v roce 2004 a 2005 bychom měli účtovat ODZ dle sazby roku 2006 (aby to bylo „konzistentní“).
V praxi ovšem často neznáme výši daňových sazeb na tolik let dopředu, abychom již v roce 2004 věděli, jakou sazbu použít. Použijeme tedy vždy sazbu následujícího období, která je již známa. Tedy v roce 2004 sazbu 05, v roce 2005 sazbu 06 atd.

=================================================================
Vzorec určující stav účtu 481 na konci určitého období (ÚH akt,záv – DH akt,záv) * T
kde: kladná hodnota je zůstatek na straně D – tj. závazek
T je daňová sazba v desetinném vyjádření (např. 0,26)
ÚH je účetní hodnota aktiv a závazků v tom roce
DH je daňová hodnota aktiv a závazků v tom roce

přechodné rozdíly mohou vznikat z více příčin – v jednom roce může vzniknout hned několik – např. také opravné položky zásob, uznatelné a neuzn. rezervy (pasiva), a další. Pak se vypočte jen celkový rozdíl dohromady a zaúčtuje se to jako jedna operace.
Při použití tohoto vzorce musíme dopočítat rozdíl mezi KS účtu 481 v tomto roce (KS jsme vypočítali vzorcem výše), a tím stavem co tam máme z minulého roku – a tento rozdíl zaúčtujeme jako ODZ či ODP.

=================================================================
Vzorec určující částku která se v daném roce účtuje jako ODZ či ODP je (DN – ÚN) * T
kde: kladný výsledek je ODZ (účtujeme ho na D účtu 481)
T je daňová sazba v násl. roce
DN jsou daňové náklady v daném roce (např. daňové odpisy)
ÚN jsou účetní náklady v daném roce (např. účetní odpisy)

A to je opravdu vše, co může podle mého být v 2. průběžném testu. Myslím, že s tímhle se těch 50 % dá úplně v pohodě. Ještě pro info: 2. test je v tomto semestru plně udělán na A,B,C,D, takže strategie je jasná, spočítat si to co potřebuji a vybrat z možností které se mi nabízejí tu správnou. Není ani tak důležité který konkrétní nákladový či závazkový účet bych použil, ale např. otázky „jaký je vliv na HV v souvislosti s prodejem akcií k 1.5. 2004“, „jaká je výše zaúčtovaná v roce 2004 na účet 481 a je to odl. závazek či pohl.“, „jaké je ocenění akcií ke dni 31.3. 2004 (den prodeje)“ –nutno spočítat včetně oc. rozdílů, „jaké je ocenění k 31.12. 2004 (k datu úč. závěrky)“. Na stejnou věc míří i BRUTTO HODNOTA DFM.

Trochu na odlehčení: samozřejmě že otázka na stav k 31.12. 2004 je chyták – ten den ještě nebyl, takže nemůžu vědět reálnou hodnotu 🙂