Účetní zásady
10) Zásada zákazu kompenzace (vzájemného vyrovnání )
Tato zásada zjednodušeně vyjádřeno zakotvuje princip odděleného účtování pohledávek, závazků, nákladů a výnosů na samostatných účtech – nikoliv storna nebo zápisy na opačných stranách účtů.
Zákaz kompenzace se vztahuje na :
– úvěry, vklady a jiné pohledávky a závazky různých právnických popř.fyzických osob
– úvěry, vklady a jiné pohledávky a závazky téže právnické nebo fyzické osoby, účtované v různých měnách nebo s různou dobou splatnosti
– termínovaný vklad s dílčím nebo termínovaným úvěrem poskytnutým na tento vklad
– nákladové a výnosové úroky téže právnické nebo fyzické osoby
– náklady a výnosy vztahující se k přijatým a poskytnutým úvěrům zajištěným převodem cenných papírů,popř.jinými hodnotami
– tvorbu opravných položek a rezerv s jejich použitím
– inventarizační rozdíly zjištěné u hmotného i nehmotného majetku
Kompenzovat se mohou částky :
– hodnot přijatých k zajištění úvěru s poskytnutým úvěrem, pokud to smlouva nebo zvláštní předpisy umožňují
– dobropisů ( refundací) týkajících se konkrétní nákladové, popř. výnosové položky a vztahujících se k účetnímu období v kterém byl náklad nebo výnos zúčtován
– doměrků a vratek daní z příjmů, nepřímých daní a poplatků
– pokladních schodků a přebytků, pokud je prokázána jejich souvislost
11) Zásady provádění zápisů do účetních knih při vedení účetnictví prostředky výpočetní techniky
Při vedení účetnictví prostředky výpočetní techniky musí alespoň jedna účetní kniha obsahovat údaje umožňující kontrolu návaznosti jednotlivých účetních zápisů na údaje dokladů.
Zaúčtování všech účetních dokladů správnými částkami do příslušného účetního období lze prokázat zhotovením opisu vstupních dat, který je účetní knihou – deníkem.Další účetní knihy lze odvodit programem zpracování dat podle projekčně programové dokumentace.
Použití prostředků výpočetní a jiné techniky musí umožnit výstup údajů v písemné formě, pokud je požadována z důvodů :
• ověřování účetní závěrky auditorem
• daňové revize
• vztahu podniku k bance apod.
Účetní jednotky jsou povinny zajistit ochranu účetních písemností a údajů v nich obsažených , záznam na technických nosičích dat ,prostředků výpočetní techniky a projekčně programové dokumentace před jejich zneužitím, poškozením zničením nebo ztrátou .
