Krátkodobé cenné papíry
Krátkodobé cenné papíry – pohled investora (akcie):
Veřejně obchodovatelné, neobchodovatelné.- dle toho, zda byly nabídnuty akcii veřejnou nabídkou k upisování, či přímo jen určité skupině investorů.
Na primárním trhu, na sekundárním trhu – na primárním trhu se obchodují akcie, které jsou obchodovány poprvé. Protistranou je emitent. Na sekundárním trhu se obchodují již dříve obchodované cenné papíry.
Oceňování k datu účetní závěrky: Reálnou hodnotou
Účtování oceňovacích rozdílů: výsledkově (protože jsou krátkodobé) – tedy ne do vlastního kapitálu, ale 251-OR / 664 resp. 564/251-OR.
Normální účtování: 251/221 nákup, (maj. cp. určené k obchodování, krátkodobé; nebo 257 ostatní realizovatelné CP); pokud s vedl. pořiz. nákl – nejprve účet 259 pořízení kfm;
prodej: vyskladnění v pořiz.ceně– 561/251, vyřazení části oceňovacího rozdílu 564/251-OR, prodej v prod. ceně: 221/661.
(případně místo přímých příjmů na bank. účtu 378 jiné pohl, resp. místo výdajů 379 jiné závazky. V okamžiku úhrady by pak byla ještě operace 221/378 resp. 379/221)
Vynalož. náklady související s prodejem CP – např. poplatek za zprostředkování 568 / 221
Při výpočtu reálné hodnoty na konci úč. období nutno vzít v úvahu součet účtů 251 + 251 OR = Reálná hodnota CP (zadaná). Z toho odvodíme velikost OR a zaúčtujeme 564/251-OR při snížení hodnoty (RH je menší než původní pořiz. cena), resp. 251-OR/664 při zvýšení hodnoty.
Oceňovací rozdíly obecně mění BRUTTO hodnotu cenného papíru. (případné opravné položky mění KOREKCI). Při otázce na brutto hodnotu cenných papírů k určitému okamžiku musíme sečíst účet cenného papíru a CP-oceň. rozdíl.
